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臺商投資企業應如何繳納所得稅?

作者:中新網    文章來源:轉載    點擊數:4512    更新時間:2008-06-19    

 

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臺資企業在大陸設立的從事生產、經營的機構、場所每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅的所得額。

  臺資企業的企業就其在大陸設立的從事生產、經營的機構、場所的所得應納的企業所得稅,按應納稅的所得額計算,稅率為30%;地方所得稅,按應納稅的所得額計算,稅率為3%。設在經濟特區的外商投資企業,在經濟特區設立機構、場所從事生產、經營的臺資企業和設在經濟技術開發區的生產性臺資企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。設在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老城區的生產性的臺資企業,減按24%的稅率征收企業所得稅。設在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區或者設在國家規定的其他地區的臺資企業,屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的,可以減按15%的稅率征收企業所得稅。

  對生產性的臺資企業,經營期在10年以上的,從開始獲利的年度起,第1年和第2年免征企業所得稅,第3年至第5年減半征收企業所得稅,但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的,由國家另行規定。臺資企業實際經營期不滿10年的,應當補繳已免征、減征的企業年得稅稅款。從事農業、林業、牧業的臺資企業和設在經濟不發達的邊遠地區的臺資企業,依照上述規定享受免稅、減稅待遇期滿后,經企業申請,國家稅務主管部門批準,在以后的10年內可以繼續按應納稅額減征15%到分0%的企業所得稅。對鼓勵臺商投資的行業、項目,省級政府可以根據實際情況決定免征、減征分方所得稅。

  臺商將從企業取得的利潤直接再投資于該企業,增加注冊資本,或者作為資本在大陸投資開辦其他臺商投資企業,經營期不少于5年的,經投資者申請,稅務機關批準,退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款;再投資不滿5年撤出的,應當繳回已退的稅款。
  
  臺資企業在大陸設立的從事生產、經營的機構、場所發生年度虧損,可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的,可以逐年延續彌補,但最長不得超過5年。 臺商投資企業來源于大陸境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款,準予在匯總納稅時,從其應納稅額中扣除,但扣除額不得超過其境外所得依照大陸稅法規定計算的應納稅額。

  臺資企業在大陸設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用,而減少其應納稅的所得額的,稅務機關有權進行合理調整。
文章錄入:祝月村    責任編輯:祝月村 
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